ARTICULO 28.- LOS CONTRIBUYENTES PODRAN GARANTIZAR EL INTERES FISCAL EN ALGUNAS DE LAS FORMAS SIGUIENTES:
I. DEPOSITO DE DINERO.
II. PRENDA O HIPOTECA.
III. FIANZA OTORGADA POR INSTITUCION AUTORIZADA, LA QUE NO GOZARA DE LOS BENEFICIOS DE ORDEN Y EXCLUSION. IV. OBLIGACION SOLIDARIA ASUMIDA POR UN TERCERO QUE COMPRUEBE SU IDONEIDAD Y SOLVENCIA.
V. EMBARGO EN LA VIA ADMINISTRATIVA. EN TODAS LAS DISPOSICIONES LA GARANTIA DEBERA COMPRENDER, ADEMAS DE LAS CONTRIBUCIONES ADEUDADAS ACTUALIZADAS, LOS ACCESORIOS CAUSADOS, ASI COMO LOS QUE SE CAUSEN EN LOS DOCE MESES SIGUIENTES A SU OTORGAMIENTO. AL TERMINAR ESTE PERIODO Y EN TANTO NO SE CUBRA EL CREDITO, DEBERA ACTUALIZARSE SU IMPORTE CADA AÑO Y AMPLIARSE LA GARANTIA PARA QUE CUBRA EL CREDITO ACTUALIZADO Y EL IMPORTE DE LOS RECARGOS, INCLUSO LOS CORRESPONDIENTES A LOS DOCE MESES SIGUIENTES. PARA EFECTOS DE DETERMINAR EL IMPORTE DE LOS ACCESORIOS DE LA GARANTIA QUE CORRESPONDA A LOS DOCE MESES SIGUIENTES, A SU OTORGAMIENTO SE ESTIMARA PARA CADA MES EL MISMO PORCENTAJE DE RECARGOS VIGENTE EN EL MES EN QUE SE PRESENTA LA GARANTIA Y POR LO CORRESPONDIENTE A LA ACTUALIZACION LA ESTIMACION DEL CRECIMIENTO DE CADA MES DE LOS INDICES DE PRECIOS AL CONSUMIDOR, SERA EL MISMO AL QUE HUBIERA TENIDO EL MES EN QUE SE PRESENTA LA GARANTIA. EL REGLAMENTO DE ESTE CODIGO ESTABLECERA LOS REQUISITOS QUE DEBERAN REUNIR LAS GARANTIAS, LA SECRETARIA VIGILARA QUE SEAN SUFICIENTES TANTO EN EL MOMENTO DE SU ACEPTACION COMO CON POSTERIORIDAD Y, SI NO LO FUEREN, EXIGIRA SU AMPLIACION O PROCEDERA EL EMBARGO DE OTROS BIENES. (ADICIONADO, P.O. 31 DE DICIEMBRE DE 2015)
ARTICULO 28 A.- LAS GARANTIAS CONSTITUIDAS PARA ASEGURAR EL INTERES FISCAL A QUE SE REFIEREN LAS FRACCIONES II, IV Y V DEL
ARTICULO 28 DE ESTE CODIGO, SE HARAN EFECTIVAS A TRAVES DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION. TRATANDOSE DE FIANZAS A FAVOR DE LA SECRETARIA, OTORGADAS PARA GARANTIZAR OBLIGACIONES FISCALES A CARGO DE TERCEROS, AL HACERSE EXIGIBLES, SE APLICARA EL SIGUIENTE PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO:
ARTICULO 28 DE ESTE CODIGO. EN CASO DE NEGATIVA O VIOLACION A LA SUSPENSION DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION, LOS INTERESADOS PODRAN PROMOVER EL INCIDENTE DE SUSPENSION DE LA EJECUCION ANTE EL TRIBUNAL DE JUSTICIA ELECTORAL Y ADMINISTRATIVA, U OCURRIR AL SUPERIOR JERARQUICO DEL AREA DE RECAUDACION DE INGRESOS DE LA SECRETARIA, SI SE ESTA TRAMITANDO RECURSO, ACOMPAÑANDO LOS DOCUMENTOS EN QUE CONSTE EL MEDIO DE DEFENSA HECHO VALER Y EL OFRECIMIENTO, O EN SU CASO OTORGAMIENTO DE LA GARANTIA DEL INTERES FISCAL. EL SUPERIOR JERARQUICO APLICARA EN LO CONDUCENTE LAS REGLAS ESTABLECIDAS POR ESTE CODIGO PARA EL CITADO INCIDENTE DE SUSPENSION DE LA EJECUCION.
ARTICULO 28 SE LEVANTARA EL EMBARGO. EL EMBARGO PRECAUTORIO PRACTICADO ANTES DE LA FECHA EN QUE EL CREDITO FISCAL SEA EXIGIBLE, SE CONVERTIRA EN DEFINITIVO AL MOMENTO DE LA EXIGIBILIDAD DE DICHO CREDITO FISCAL Y SE APLICARA EL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO DE EJECUCION. SON APLICABLES AL EMBARGO PRECAUTORIO A QUE SE REFIERE ESTE ARTICULO Y AL PREVISTO POR EL
ARTICULO 28 DE ESTE CODIGO, OFRECER UNA GARANTIA QUE COMPRENDA EL IMPORTE DEL CREDITO FISCAL, INCLUYENDO SUS ACCESORIOS A LA FECHA DE OFRECIMIENTO. LA AUTORIDAD HACENDARIA DEBERA RESOLVER Y NOTIFICAR AL CONTRIBUYENTE SOBRE LA ADMISION O RECHAZO DE LA GARANTIA OFRECIDA, O EL REQUERIMIENTO DE REQUISITOS ADICIONALES, DENTRO DE UN PLAZO MAXIMO DE CINCO DIAS SIGUIENTES A LA PRESENTACION DE LA GARANTIA. LA AUTORIDAD HACENDARIA TENDRA LA OBLIGACION DE COMUNICAR A LA ENTIDAD FINANCIERA O LA SOCIEDAD COOPERATIVA DE AHORRO Y PRESTAMO EL SENTIDO DE LA RESOLUCION, ENVIANDOLE COPIA DE LA MISMA, DENTRO DEL PLAZO DE CINCO DIAS SIGUIENTES A AQUEL EN QUE HAYA NOTIFICADO DICHA RESOLUCION AL CONTRIBUYENTE, SI NO LO HACE DURANTE EL PLAZO SEÑALADO, LA ENTIDAD O SOCIEDAD DE QUE SE TRATE LEVANTARA LA INMOVILIZACION DE LA CUENTA. EN NINGÚN CASO PROCEDERA LA INMOVILIZACION DE LOS DEPOSITOS O SEGUROS, POR UN MONTO MAYOR AL DEL CREDITO FISCAL ACTUALIZADO JUNTO CON SUS ACCESORIOS LEGALES, YA SEA QUE EL EMBARGO SE TRABE SOBRE UNA SOLA CUENTA O EN MAS DE UNA. LO ANTERIOR, SIEMPRE Y CUANDO, PREVIO AL EMBARGO, LA AUTORIDAD HACENDARIA CUENTE CON INFORMACION DE LAS CUENTAS Y LOS SALDOS QUE EXISTAN EN LAS MISMAS.
ARTICULO 28 DE ESTE CODIGO, EN SUSTITUCION DEL EMBARGO DE LAS CUENTAS. LA AUTORIDAD HACENDARIA DEBERA RESOLVER Y NOTIFICAR AL CONTRIBUYENTE SOBRE LA ADMISION O RECHAZO DE LA GARANTIA OFRECIDA, O EL REQUERIMIENTO DE REQUISITOS ADICIONALES, DENTRO DE UN PLAZO DE MAXIMO DE DIEZ DIAS. LA AUTORIDAD HACENDARIA TENDRA LA OBLIGACION DE COMUNICAR A LA ENTIDAD FINANCIERA EL SENTIDO DE LA RESOLUCION, ENVIANDOLE COPIA DE LA MISMA, DENTRO DEL PLAZO DE QUINCE DIAS SIGUIENTES A AQUEL EN QUE HAYA NOTIFICADO DICHA RESOLUCION AL CONTRIBUYENTE, SI NO LO HACE DURANTE EL PLAZO SEÑALADO, LA ENTIDAD O SOCIEDAD DE QUE SE TRATE LEVANTARA EL EMBARGO DE LA CUENTA. (REFORMADO, P.O. 31 DE DICIEMBRE DE 2013)
ARTICULO 28 DE ESTE CODIGO, LA AUTORIDAD HACENDARIA PROCEDERA A REQUERIR AL CONTRIBUYENTE PARA QUE .EFECTUE EL PAGO DEL CREDITO FISCAL EN EL PLAZO DE CINCO DIAS SIGUIENTES A LA NOTIFICACION DEL REQUERIMIENTO. EN CASO DE NO EFECTUARLO, LA AUTORIDAD HACENDARIA PODRA, INDISTINTAMENTE, HACER EFECTIVA LA GARANTIA OFRECIDA, O PROCEDER EN LOS TERMINOS DEL PARRAFO ANTERIOR, A LA TRANSFERENCIA DE LOS RECURSOS RESPECTIVOS. EN ESTE CASO, UNA VEZ QUE LA ENTIDAD FINANCIERA INFORME A LA SECRETARIA HABER TRANSFERIDO LOS RECURSOS SUFICIENTES PARA CUBRIR EL CREDITO FISCAL, LA AUTORIDAD HACENDARIA DEBERA PROCEDER EN UN PLAZO MAXIMO DE TRES DIAS, A LIBERAR LA GARANTIA OTORGADA.
III. SI EL INTERES FISCAL SE ENCUENTRA GARANTIZADO EN ALGUNA DE LAS FORMAS ESTABLECIDAS EN LAS FRACCIONES I Y III DEL
ARTICULO 28 DE ESTE CODIGO.
I. LA AUTORIDAD HACENDARIA, REQUERIRA DE PAGO A LA AFIANZADORA, ACOMPAÑANDO COPIA DE LOS DOCUMENTOS QUE JUSTIFIQUEN EL CREDITO GARANTIZADO Y SU EXIGIBILIDAD. PARA ELLO LA AFIANZADORA DESIGNARA DENTRO DE LA JURISDICCION DE LA SALA REGIONAL DEL TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA FISCAL Y ADMINISTRATIVA COMPETENTE EN EL ESTADO DE CHIAPAS, UN APODERADO PARA RECIBIR REQUERIMIENTOS DE PAGO Y EL DOMICILIO PARA DICHO EFECTO, DEBIENDO INFORMAR DE LOS CAMBIOS QUE SE PRODUZCAN DENTRO DE LOS QUINCE DIAS NATURALES DE ANTICIPACION A LA FECHA EN QUE SE PRETENDA SURTAN SUS EFECTOS. LA CITADA INFORMACION SE INCORPORARA EN LA POLIZA DE FIANZA RESPECTIVA Y LOS CAMBIOS SE PROPORCIONARAN A LA AUTORIDAD HACENDARIA.
II. SI NO SE PAGA DENTRO DE LOS QUINCE DIAS SIGUIENTES A LA FECHA EN QUE SURTA EFECTOS LA NOTIFICACION DEL REQUERIMIENTO, LA AUTORIDAD HACENDARIA SOLICITARA A LA COMISION NACIONAL DE SEGUROS Y FIANZAS SE REMATEN EN BOLSA, VALORES PROPIEDAD DE LA INSTITUCION, BASTANTES PARA CUBRIR EL IMPORTE DE LO RECLAMADO; O EN SU CASO PODRA ORDENAR A LA INSTITUCION DE CREDITO O CASA DE BOLSA QUE MANTENGA EN DEPOSITO LOS TITULOS O VALORES EN LOS QUE LA AFIANZADORA TENGA INVERTIDA SUS RESERVAS TECNICAS, QUE PROCEDA A SU VENTA A PRECIO DE MERCADO, HASTA POR EL MONTO NECESARIO PARA CUBRIR EL PRINCIPAL Y ACCESORIOS, MONTOS QUE SE ENTREGARAN EN PAGO A LA AUTORIDAD HACENDARIA. LA VENTA PODRA REALIZARSE EN O FUERA DE BOLSA, DE ACUERDO CON LA NATURALEZA DE LOS TITULOS O VALORES.
III. LA AUTORIDAD HACENDARIA, EN SU CASO, INFORMARA A LA AFIANZADORA SOBRE LA ORDEN DIRIGIDA A LAS INSTITUCIONES DE CREDITO O LAS CASAS DE BOLSA, LA CUAL PODRA OPONERSE A LA VENTA UNICAMENTE EXHIBIENDO EL COMPROBANTE DE PAGO DEL IMPORTE ESTABLECIDO EN LA POLIZA. PARA LOS EFECTOS DEL PARRAFO ANTERIOR, SI LA AFIANZADORA EXHIBE EL COMPROBANTE DE PAGO DEL IMPORTE ESTABLECIDO EN LA POLIZA MAS SUS ACCESORIOS, DENTRO DEL PLAZO ESTABLECIDO EN LA FRACCION II DE ESTE ARTICULO, LA AUTORIDAD HACENDARIA SUSPENDERA EL PROCEDIMIENTO DE REMATE Y/O VENTA DE LOS TITULOS O VALORES. LAS CANTIDADES GARANTIZADAS DEBERAN PAGARSE ACTUALIZADAS POR EL PERIODO COMPRENDIDO ENTRE LA FECHA EN QUE SE DEBIO EFECTUAR EL PAGO Y LA FECHA EN QUE SE PAGUEN DICHAS CANTIDADES. ASIMISMO, CAUSARAN RECARGOS POR CONCEPTO DE INDEMNIZACION POR FALTA DE PAGO OPORTUNO, MISMOS QUE SE CALCULARAN SOBRE LAS CANTIDADES GARANTIZADAS ACTUALIZADAS POR EL PERIODO MENCIONADO CON ANTERIORIDAD, APLICANDO LA TASA QUE RESULTE DE SUMAR LAS APLICABLES EN CADA AÑO PARA CADA UNO DE LOS MESES TRANSCURRIDOS EN EL PERIODO DE ACTUALIZACION CITADO. LA TASA DE RECARGOS PARA CADA UNO DE LOS MESES DEL PERIODO MENCIONADO SERA LA QUE RESULTE DE INCREMENTAR EN UN 50% A LA QUE MEDIANTE LEY FIJE ANUALMENTE EL CONGRESO DE LA UNION, Y SE CAUSARAN POR CADA MES O FRACCION QUE TRANSCURRA A PARTIR DE QUE DEBIO HACERSE EL PAGO Y HASTA QUE EL MISMO SE EFECTUE. LOS RECARGOS MENCIONADOS SE CAUSARAN HASTA POR CINCO AÑOS. ASIMISMO, LA AFIANZADORA ESTARA OBLIGADA A PAGAR UN INTERES MORATORIO, SOBRE LA OBLIGACION DETERMINADA EN UNIDADES DE INVERSION, EL CUAL SE CALCULARA APLICANDO AL MONTO DE LA PROPIA OBLIGACION EL PORCENTAJE QUE RESULTE DE MULTIPLICAR POR 1.25 DEL COSTO DE CAPTACION A PLAZO DE LOS PASIVOS DENOMINADOS EN UNIDADES DE INVERSION DE LA (SIC) INSTITUCIONES DE BANCA MULTIPLE DEL PAIS, PUBLICADO POR EL BANCO DE MEXICO EN EL DIARIO OFICIAL DE LA FEDERACION PARA EL MES INMEDIATO ANTERIOR A AQUEL EN QUE SE REALICE EL CALCULO DIVIDIDO ENTRE TRESCIENTOS SESENTA Y CINCO DIAS Y MULTIPLICAR EL RESULTADO POR EL NUMERO DE DIAS CORRESPONDIENTES A LOS MESES EN DEL PERIODO DE MORA.